Monday, August 1, 2016

¿De Tercera o de Quinta? Los neo-Artistas y un caso de planificación tributaria agresiva [J-M. MARTIN]

Socio Principal 
Lima, 01 de agosto de 2016

Un reciente Informe de SUNAT nos hace recordar lo importante que es identificar adecuadamente la realidad de una relación contractual antes de realizar una planificación tributaria. Y es que, entre más distintas sean, más probable es que exista un elemento de riesgo para que la Administración Tributaria  (AT) realice un reparo con efectos tributarios. 

El caso del informe es el relacionado con los artistas, por el cual muchos de éstos constituyen una personal, incluso a veces una empresa unipersonal o una EIRL, para prestar sus servicios a diversos programas de televisión. ¿La finalidad? Deducirse diversos gastos para pagar menos impuestos, generar un crédito fiscal para su contratante, entre otros. 

Sunday, July 10, 2016

Recordando algo llamado Reforma Laboral [J.M. MARTIN]

Socio-Principal EMAE
www.martin-emae.com
Lima, 10 de julio de 2016.

Había una vez, cuando recién era estudiante de economía (allá por los años noventa) que se comentaba de una reforma laboral necesaria para impulsar el empleo, combatir la informalidad laboral y crear un entorno laboral más favorable para el crecimiento económico. 

Han pasado casi veinte años y aún el tema sigue sin resolverse, aunque algunos pasos interesantes se han realizado, algunos mejores que otros, y algunos aparentemente buenos pero que, por presiones político-sociales, los policy makers tuvieron que dar marcha atrás.

Sunday, June 19, 2016

¿Se justifica la progresiva mutilación al Sistema Privado de Pensiones? [J-M. MARTIN]

Socio-Administrador
Lima 19 de junio de 2016

Una de las noticias más crueles de la semana que pasó fue en la cual "el Pleno del Congreso aprobó por unanimidad la insistencia del proyecto de ley que permitiría el retiro de hasta el 25% de los fondos en una AFP para comprar un inmueble o amortizar el pago de un crédito hipotecario" (Véase Diario Gestión, Resumen Semanal, 18-06-16). ¿Y por qué cruel?

Ocurre que desde hace un buen tiempo se está distorsionando o desnaturalizando el sistema privado de pensiones, volviéndolo más popular y/o más sesgado al consumo-inversión presente que al futuro. Se afirma que es un tema de libertad, que definitivamente debe ser tomado en cuenta, pero sopesado con muchos otros valores constitucionales, más difíciles de entender, de explicar y de justificar por los que sólo son abogados. 

Tuesday, April 19, 2016

Un modelo muy simple de impacto de una reducción de impuestos a los principales contribuyentes [JM. MARTIN]

Socio Administrador
Lima 19 de abril de 2016

Una de las principales críticas a una medida tributaria de reducción de impuestos los principales contribuyentes es que "no es justo" o "no es equitativo", dado que se considera que todos debería pagar su cuota equitativa de tributo, e incluso que los más ricos deberían pagar más que el resto. Sobre este asunto, los economistas de diversos países, y recientemente en Australia, han afirmado que efectivamente dicha decisión no sólo es injusta sino que además económicamente incorrecta, contraproducente, sin sentido y fiscalmente irresponsable. ¿Es correcto eso?

Para ello, se planteará un modelo (muy) simple para tratar de entender cuál es la lógica opuesta a la que dicen algunos economistas, dado que al igual que el Derecho, la interpretación y los puntos de partida del esquema de análisis son muy importantes al momento de argumentar una idea, sobre todo si es aquella que sustenta una política pública. 

Sunday, March 13, 2016

Costos Extra-Salariales y la historia de nunca acabar [José-Manuel Martin C]


Hace unos 5 años, en el diario Expansión (España), el presidente del Consejo Europeo, Herman Van Rompuy, aseguraba entonces que vigilar la evolución de los costes salariales es "clave" para que la Eurozona no siga perdiendo competitividad y defendió la necesidad de coordinar medidas para afrontar este problema, aunque respetando la soberanía de cada país. Días atrás, Mario Draghi, presidente del Banco Central Europeo (BCE) reiteró lo mismo, haciendo incapie en que la legislación laboral sobre protege a los mayores y desprotege a los trabajadores jóvenes. 

Desde hace muchos años se sabe que una cosa es el salario del trabajador y otra los costos totales que implica tenerlo. Para algunos, la solución práctica ha sido hablar y negociar en términos brutos (todo incluido) y que sea el trabajador el que calcule cuanto es lo que recibirá mensualmente. No obstante, esta regla práctica no parece ser muy útil en países con sueldos muy bajos cercanos al salario mínimo o en muchos casos con tendencia al salario promedio. De otro lado, el trabajador que necesita un flujo de caja mensual no desea hablar en términos brutos sino en netos, es decir, necesita saber cuanto es lo que efectivamente recibirá a finales de cada período trabajado. Esta eterna divergencia hace que el tema de los costos salariales (también conocidos como sobrecostos ó costos extra-salariales) no cese de existir.

¿Forma sobre la sustancia? [Trib. José-Manuel Martin Coronado]

Jefe del Departamento Fiscal y Tributario

Una reciente entrada de un blog tributario me hizo recordar reflexivamente como se ha dejado atrás la sustancia a favor de la forma. Es decir, como la Administración Tributaria tiene la ventaja en decidir cuál debe ir primero según cuál le conviene desde el punto de vista pro-recaudador y pro-cumplimiento (multas). 

En efecto, la carta N° 002-2015/SUNAT, comentada por el blog en cuestión, nos intenta recordar que antes de analizar si realmente existe o no causalidad del gasto, primero debe verificarse si el referido gasto se ha realizado o no. Si bien ello parece más que lógico desde un punto de vista descartiano inverso (existo, luego pienso) eso no quiere decir que sea lo más correcto. En otras palabras. la fehaciencia de la operacíón es primero y luego la causalidad de ésta.

Monday, October 12, 2015

Formalidad por Impuestos [JM. MARTIN]

Jefe del Departamento Fiscal & Tributario

¿Por qué se insiste en qué una reducción de las alícuotas (tasas, tipos) de los impuestos traerá mayor formalidad y por ende una recuperación de la recaudación que se hubiera dejado de percibir, e incluso superior?

Muchos economistas, y políticos, así como algunos abogados apoyados en éstos, afirman que existe una relación de causalidad entre impuestos y formalidad, en el sentido de que ante un menor imposición relativa o absoluta se observará un incremento en la formalidad, resultando una situación mucho mejor en términos de política tributaria, equilibrio fiscal y crecimiento económico.

Thursday, October 1, 2015

Interpretación abusiva del Planeamiento Fiscal en Brasil.

Asistente en Derecho Tributario
en el Departamento Fiscal & Tributario del 
crb@estudiomartinabogados.com

Los planeamientos tributarios que pueden optar los países para mejorar y mantener la administración de sus impuestos por carecer de leyes o tener un sistema tributario complejo y de ello estén en una deficiencia del propio sistema adoptado, aquello conlleva a una gama de medidas tributarias que a través de las creación normas puedan lograr y suplir con las deficiencias de un sistema tributario.

El planeamiento que se están optando en Brasil a través de la implementación de medidas provisionales (685/2015 publicado en el diario oficial de brasil en el mes de Julio) hacia los contribuyentes cuando estos deban presentar su planificación fiscal, pues esta ocurriendo que no se este fiscalizando como lo requiere la administración brasileña.

Decreto Legislativo N°1224 - Promoción de la Inversión privada mediante las APP Parte II

Matias Zhou Hernandez.
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas
www.martin-emae.com

Mediante el Decreto Legislativo N° 1224 se ha creado el Sistema Nacional de Promoción de la Inversión Privada(SNPIP), este es un sistema funcional que tiene como fin promover agilizar la inversión privada para contribuir a la dinamización de la economía nacional, la generación de empleo productivo y la competitividad del país. 

El SNPIP está conformada por el Ministerio de Economía y Finanzas como ente rector, los Ministerios y organismos públicos del Gobierno Nacional, la Agencia de Promoción de la Inversión Privada, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Su máxima autoridad es el Ministerio de Economía y Finanzas.

Esperemos que con este nuevo Decreto Legislativo se pueda dinamizar y reactivar la economía peruana pues estamos como podemos ver y leer en los diarios, está pasando por un proceso de enfriamiento. Asimismo esperamos que se cumpla con el objeto de esta ley que es promover la cooperación entre la inversión publica con la privada para desarrollar infraestructura de los servicios públicos.

Decreto Legislativo N°1224 - Promoción de la Inversión privada mediante las APP Parte I

Matias Zhou Hernandez.
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas
www.martin-emae.com

El día 25 de setiembre se promulgó una serie de Decretos Legislativos, entre ellos figuraba el Decreto Legislativo N° 1224 " Decreto Legislativo del Marco de Promoción de la Inversión Privada mediante Asociaciones Publico Privadas y Proyectos en Activos". Ésta Ley tiene por objeto establecer los procesos y modalidades de promoción de la inversión privada para el desarrollo de infraestructura pública y de servicios públicos.

Las Asociaciones Público Privadas(APP) son modalidades de participación de la inversión privada que tienen como objeto desarrollar infraestructura pública y/o proveer servicios públicos. Éstas pueden originarse por iniciativa estatal o por iniciativa privada. Las APP surge como un instrumento para contrarrestar la lentitud e ineficiencia del Estado para invertir en servicios públicos.

El D. Leg. en comentario tiene como ámbito de aplicación a las entidades públicas pertenecientes al Sector Público No Financiero que está compuesto por las entidades públicas del Gobierno Central y las empresas públicas no financieras.

Los principios se encuentra prescrita en el título preliminar de la ley, ellas pueden servir como guía o directrices para la aplicación de la normas. Así como criterios de interpretación en caso de que exista alguna duda o ambigüedad. Los principios prescritos son; de competencia, de transparencia, de enfoque de resultados, de planificación y de responsabilidad presupuestal.

El principio de competencia busca el igualdad de trato entre los postores y evitar las conductas anticompetitivas. El siguiente principio es el de transparencia, de acuerdo a este principio las informaciones que se presenten será de dominio público. Otro principio es el de enfoque de resultados, este manda a las entidades identificar e informar las trabas que afecten el desarrollos de los proyectos. También está el principio de planificación por el cual el Estado debe orientar el desarrollo de las APP según la prioridades nacionales. Finalmente está el principio de responsabilidad presupuestal, según el cual el Estado para asumir compromisos financieros debe considerar su capacidad de pago y no debe comprometer el equilibrio presupuestario.

Thursday, September 17, 2015

Transferencias comerciales en el "ciberespacio" y la evasión fiscal.

Asistente Tributario

El crecimiento comercial unos años atrás es muy diferente al de ahora ya que por los avances tecnológicos han llevado al mercado a una expansión hacia sectores olvidados (por ejemplo en las zonas rurales de nuestro país), abriendo paso a nuevos negocios. El aumento de transferencias comerciales realizadas mediante el Internet ha llevado que en muchos países y organismos internacionales brinden herramientas normativas para obtener un control, regulando el comercio realizado por este medio.

Detracciones, un esfuerzo para disminuir con la Informalidad.

Asistente Tributario

Ya han pasado más de doce años desde que las detracciones se van aplicando en nuestro sistema tributario y más de 4 meses que entró en vigencia la aplicación de las nuevas tasas. Las continuas maneras de poder disminuir la informalidad al aplicar estas detracciones en los sectores afectos al IGV han llevado consigo un tipo de carga de tributaria, Y de no efectuarse el deposito (por parte del comprador) será sancionado según cinco (5) tipos de gradualidad.


Friday, August 28, 2015

Certificado de residencia y Convenios de doble imposición


Matias Zhou Hernandez.
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas
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El Certificado de residencia es un documento emitido por la autoridad competente de un Estado que ha celebrado con el Perú un Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión tributaria(CDI), que tiene por finalidad acreditar la condición de residente de ese País para que éste puede gozar de lo beneficios otorgados por el convenio mencionado.

¿Los impuestos no se exportan?

Asistente en Derecho Tributario

En el Sector de exportaciones, hace unos años atrás (2003) se ha venido realizando una propuesta de ley respecto a la exportación de servicios, no pudiendo a la fecha tener un resultado planteado en una Ley. En la espera de una pronta promulgación de esta propuesta de Ley es necesario comentar y tener en claro ciertos aspectos: ¿Qué servicios son los llamado a exportarse?, ¿Qué requisitos deben cumplir para entrar a tallar en estas operaciones? y ¿Cuáles son los impuestos involucrados?

Thursday, August 27, 2015

¿El último boom del crecimiento económico fue una prosperidad falaz?

Matias Zhou Hernandez.
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas
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El ultimo jueves, el economista Waldo Mendoza publicó en el diario El Comercio un artículo de título "prosperidad falaz", en donde hace una analogía de la economía peruana de la era del guano(1845-1866) con boom del crecimiento peruano(2002-2011) y muestra las similitudes entre ambos periodos.

Sostiene que en ambos periodos, el alto crecimiento económico se deben a factores exógenos, en la era del guano por la gran demanda europea de un fertilizante de alta calidad y de fácil extracción y en ultimo crecimiento por el alto precio de las materias primas que exportamos. Otra similitud es que en ambos periodos, el crecimiento no se pudo mantener luego de la baja de los precio y tampoco no se ha sacado provecho de la bonanza.

Sin embargo debemos analizar qué tanta es la similitud entre ambos periodos, pues debemos analizar qué importancia tiene los factores exógenos cada período, así como también la importancia de los factores internos como el consumo y la inversión privada. Los factores internos en la actualidad influye considerablemente en la economía, y ello se ve reflejado en los últimos Decretos Legislativos promulgados que tienen como objeto reactivar el consumo interno  

Otra idea que debemos considerar es si realmente la economía actual ha decaído tanto como en la época de guano, pues si bien hemos dejado de crecer pero seguimos haciéndolo aunque menos y no como en la era del guano en que casi no quedó nada de lo ganado. La economía peruana en los últimos años ha seguido creciendo de manera sostenida aunque a un menor ritmo.

Otra critica que se hace es que no se ha aprovechado el crecimiento económico porque no se desarrolló la industria peruana pero tenemos que ver qué tan cierta es esa afirmación, ya que si bien no se ha desarrollado de manera adecuada la industria pero sí se ha aprovechado el crecimiento, mejorando otros aspectos como el consumo que mejora la calidad de vida de las personas y también el sector de exportación pues ahora vemos que Perú exporta mas productos a más países.

La pregunta que se hace el autor de artículo es si la prosperidad fue falaz y qué se pudo hacer, considero que la prosperidad no fue falaz como en la época de guano pero que sí se pudo haber aprovechado mejor y sobre qué se pudo hacer, como autor menciona, esa pregunta ya es para los historiadores. Lo pregunta más importante ahora es: ¿Qué se puede hacer?

Tuesday, August 25, 2015

Promoción de Fondos de Inversión de Bienes Inmobiliarios



Matias Zhou Hernandez.
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas
www.martin-emae.com

El último 21 de agosto del presente año, el Ejecutivo promulgó el Decreto Legislativo N° 1188 para promover los Fondos de Inversión de Bienes Inmobiliarios otorgándole incentivos fiscales. Los incentivos fiscales otorgados en virtud del decreto legislativo están referidos al impuesto a la renta y al impuesto de alcabala.

Friday, July 31, 2015

El Derecho y la Balanza de Pagos [M.Zhou]

Matias Zhou Hernandez.
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas
La balanza de pagos es un instrumento en el cual se registran las operaciones realizadas por los residentes de un país con el resto del mundo durante un periodo determinado, generalmente el periodo es anual.

Si bien la naturaleza de la balanza de pagos es principalmente contable, ésta se encuentra relacionada con el derecho, puesto que lo regulado por normas jurídicas afecta e influye en la economía de un país y ello se puede ver reflejado en la balanza de pagos.

A modo de ejemplo de lo mencionado en el párrafo anterior podríamos ver cómo la regulación migratoria afecta a la balanza de pagos, si inmigraran 1000 extranjeros al Perú a trabajar y éstos enviaran 5000 soles anuales como remesas a su país de origen, éste monto de dinero deberá verse reflejado en la balanza de pagos como dinero que ha salido del país. Así mismo, si peruanos que laboran en el extranjero envían dinero como remesas al Perú, deberá registrarse como ingresos.

El derecho influye de manera significativa en este ámbito puesto que si el ordenamiento legal de un país restringe o limita la posibilidad de laborar a un extranjero tendrá como consecuencia menor dinero generado y por ende menor el monto de dinero que envía a su país de origen.

En el caso peruano, para que un extranjero trabaje de manera dependiente en el Perú deberá contar con un contrato de trabajo previamente aprobado por el Ministerio de Trabajo, además de visa otorgado por la Superintendencia Nacional de Migraciones1. Se estima que ingresan a laborar alrededor de cinco mil extranjeros mensualmente.

Además de las personas individuales que laboran en el extranjero, podemos mencionar a las empresas que invierten en el extranjero, ya que cuando éstas envían a sus socios las utilidades generadas en un periodo también deberán ser registradas en la balanza de pagos.

Ésto también se encuentra regulado por el derecho, ya sea por los Tratados que suscriben entre Estados sobre la libertad de comercio o por el derecho interno en lo referente a los tributos como impuestos, aranceles y otros, así como las regulaciones sobre los contratos de compra-venta internacionales.

Tras lo mencionado en párrafos precedentes, a pesar de ser ejemplos simples podemos darnos cuenta de cómo el derecho y el ordenamiento jurídico de un país afecta a la balanza de pagos. 


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1. Esto se encuentra regulado por el Decreto Legislativo N° 703, la Ley de Extranjería.





 

Thursday, July 30, 2015

Nueva Regulación del Partnership en Taiwan [M. ZHOU]

Matias Zhou Hernandez
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas
En junio del presente año se ha promulgado en Taiwan una Ley(Taiwan Limited Partnership Act) que regula el régimen jurídico de los Partnerships, cuyo proceso legislativo tardó más de una década. Esta Ley trae consigo una serie de novedades digna de análisis. 

Una de las principales particularidades, es que se otorga personería jurídica al Partnership cuando generalmente éste no tiene personalidad jurídica propia, sino que que desarrollan su negocio a través de la capacidad jurídica patrimonial de sus socios. Esta regulación me parece correcta puesto que otorga mayor legitimidad y confiabilidad a este tipo de asociaciones .

Otra novedad es la responsabilidad ilimitada que tiene el general partner. De acuerdo a esa Ley un Partnership deberá tener por lo menos dos partners, un general partner y un limited partner y en caso de que el Partnership se vuelva insolvente el general partner responderá personalmente por las deudas y obligaciones contraídas por el Partnership

Resulta novedosa ésta ultima precisión, ya que generalmente en los Partnerships, los partners tienen responsabilidad directa e ilimitada, aunque existen diversas figuras alternativas que atenúan o limitan esta responsabilidad. Esta precisión me resulta apropiada dado que, al otorgar mayor poderes al general partner, éste debería también tener mayores responsabilidades.

Cabe precisar que esta  figura ya se encuentra regulada en la Ley General de Sociedades del Perú como Sociedades en Comanditas, donde los socios colectivos responden solidariamente e ilimitadamente por las obligaciones sociales(similar a los general partners) , en tanto que los socios comanditarios(semejante al limited partner) responden solo hasta la parte del capital que se hayan comprometidos a aportar.

¿Es necesario mantener la exoneración del IGV en la venta de libros? [M.ZHOU]

“Una sociedad que lee buena literatura es más crítica y menos manipulable que otras, [y es] más exigente con el mundo en el que vive y con las instituciones que la gobiernan; exige más porque sueña más, porque desea más”(Mario Vargas Llosa en el Discurso Nobel).

Matias Zhou Hernandez.
Asistente en Derecho Internacional Económico
Estudio Martin Abogados & Economistas

En el año 2003, con el fin de promover la lectura, se promulgó en el año 2003 la Ley N° 28086 en virtud del cual, la importación y/o venta en el país de libros y productos editoriales afines se encuentra exonerada del IGV por un un periodo de 12 años. El vencimiento de la exoneración será en el octubre de este año.

Durante los últimos 10 años se ha visto un crecimiento sostenido de las empresas editoriales, periodo coincidente con el beneficio tributario otorgado. De acuerdo con las estadísticas que maneja EL Centro Regional para el Fomento del Libro en América Latina y el Caribe(Cerlalc) y la Cámara Peruana del Libro, durante estos años la producción editorial ha incrementado en un 300%.

Saturday, July 18, 2015

El Acuerdo de No Competencia, Como Renta de Tercera Categoría en Personas Naturales.

Los acuerdos que tienen relevancia jurídica en el ámbito societario, y estos lleguen a adquirir carácter obligacional sean obligaciones de dar, de hacer y no hacer, teniendo en cuenta el Acuerdo de No Competencia, esta guarda relación con las obligaciones de no hacer. El supuesto mencionado ha sido objeto de consulta ante SUNAT, el cual esta homologado en el articulo 24, inciso f en la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), donde se manifiesta que las obligaciones de no hacer son rentas de segunda categoría salvo que las actividades se vean comprendidas en cualquier otra (3ra, 4ta o 5ta categoría).